影视公司税务筹划,注意点与详细操作流程分析(其他企业类似)

2021-03-15 12:43

影视企业经济收益的可观性,在整个经济大环境中,都是有目共睹的。但拥有巨额高利的影视行业,在税务方面都有一个绝对不可忽视的问题-进项成本问题。这是因为绝对高收益的影视行业,给它带来绝大部分经济收收入成果的,无外乎都是来自于众多的人力劳务(众多影视明星,演员,导演,编剧,配音人员,替身,后勤人员,成千上万的员工等等),这就意味着其经营成本极大多都来自于人工成本的支出。虽也会有一些另外日常的开支。但和人员工资和报酬做比对,权当不能相提并论。影视公司虽总体经济效益比较高,但是演员成百上千万的片酬以及其他人员的薪酬发放,也不是一笔小数。虽说是每个人收入层次比例不一样,但总的支付都是由影视公司统一负责的。
高经济收入,必然也伴随着高额成本,而恰恰影视行业又是难以取得成本发票的大户,这必然导致大多数的影视公司对于高额的税收不堪重负;所以毋庸置疑,影视公司税务筹划的需求具有极大的广泛性,总所周知必不可少
关于税务筹划,不仅是影视公司需要,公司旗下所签约的演员,还有一些高收入管理人员都需要进行税务筹划,很多演员是由影视公司出面给他们进行税务筹划的。演员的巨额收入要上缴个人所得税,其片酬越高,要缴纳的税费额度就越高。
影视公司税务筹划就具有广泛性,因为其公司的组成特殊。公司要上交公司的增值税,企业所得税,很多有高收入的个人也要上缴个人所得所得税。由公司出面进行税务筹划的项目就比较多。
“核定征收”政策
那么影视行业税筹需要注意什么,以及如何解决?
案例假设:Z企业属于影视传媒行业,在半年时间里拍摄了一部价值上千万的影视剧,但为其创造价值收益的均为自有团队提供,因其行业特征,Z企业年收入3000余万,成本1500万左右,主要是人力成本为主。至此,Z企业的原本利润为1500W,因缺乏成本票导致账面利润虚增至毛收入的90%以上。再者其适用的企业所得税税率是25%,如果就按照账面利润纳税,Z企业将上缴将近700W的企业所得税(不含增值税,附加税)。
Z企业为了解决高额的税金压力,采用了购买发票,外加通过虚增员工的行为,企图去增加账面成本支出,降低利润额,从而降低税金。
一 、注意要点:
大家要明白,企业为什么要税筹,税务筹划的核心就是全程要围绕:遵纪守法(遵守税法、不违反税法)去规划,在其纳税行为发生之前,对其税务各个方面进行规划、设计、安排,以此去达到减轻税收负担的目的。
而Z企业为了找回成本,采取了不正确的方式。虚增员工和买发票是我国以往最常见的偷税漏税行为,但在金税三期及营改增后,如果企业再继续这样操作,无疑是自掘坟墓,将企业带入一个面临极大税务风险的境地。金税三期,税务改革,使得税务局和社保局之间的数据得以共享,虚增员工可以说是被完全的暴露在税务系统之下;买发票这件事,在如今的可操作性也变得极低,在国家出台最严发票令后,发票上所有相信息都必须填妥,不仅需填写企业税号,连内容上都有严格的要求。税务部门可以轻松查别企业税务风险点,这等等一系列的操作都将在金税三期大数据下暴露无遗。
那么为了避免税务风险发生,企业就不应该再采用以前的方式,相关管理人员也应该要去学习更多的税务筹划的知识,运用税收优惠政策去帮助自己的企业合理节税,解决税务问题。
如果企业能够寻找到税收洼地,合法享受税收优惠政策,依法按矩按时纳税,这将是现如今最好的税筹方法。
二、解决方案(在税收洼地注册个独公司+核定征收——承接业务)
总部经济园区:是政府为发展当地经济,招商引资,设立的专门有税收优惠政策的区域。类似于全国具有竞争力的税收洼地。企业在低税率园区纳税,可选择实地办公,也可选择虚拟注册方式,两种方式均可享受到园区的税收政策!
推荐解决方案
Z企业根据行业特征,选择在税收洼地注册式成立“服务型个人独资企业+核定征收”,来解决一部分税金压力问题:
Z企业提供在园区注册个人独资企业的法人资料,根据需求新注册一家或者多家个人独资企业;Z企业作为主体公司,将自己的业务外包给办理注册的一家或多家个人独资企业。注意:总部经济注册式招商模式,是不需要企业实体入驻经营办公的,个独企业注册在园区即可享受核定征收政策)
需求关注的重点在于:①主体公司和关联企业之间交易的资金流(银行)、合同流、发票流的管控;②主体公司和关联个独企业之间业务往来的合理性问题。
税筹前:主体Z企业年收入3000万,利润为2500万(成本极度缺乏),按25%征收企业所得税,按20%征收分红税,
查账征收25%的企业所得税:2500万×25%=625万元
20%个人所得分红税:(2500-375)×20%=375万元
最终纳税总额为:625+375=1000万元
税筹后:Z企业在低税区根据自身经营需要,设立不同生产资料类型的A,B,C,D个人独资企业,与四家个人独资企业以业务分包的形式发生业务往来,分享2500万的利润。假定Z企业计划承担利润500万,那么需要把剩余的2000万利润转移至四家个独企业A,B,C,D。四家个独企业各自承担500万利润,以保证个人独资企业的小规模纳税人身份,用以在税收优惠区享受“核定征收”的政策:
Z企业500W利润税额(未计算增值税和其他税金):
企业所得税:500×25%=125万元
个人所得税(分红):(500-125)×20%=75万
合计税额为:125+75=200万
A-D四家服务型个人独资企业:
企业所得税:无
个人生产经营所得税(核定利润率10%):500÷(1+3%)×10%×30%—4.05w=10.6311万元
增值税:500÷(1+3%)×3%=14.563万元(个独企业一般建议自开普票,个独企业承担了增值税,但可向税局申请代开专票,主体z企业仍可以用作抵扣,就相当于平掉个独缴纳的部分增值税)
附加税(12%-减半增收):14.563w×6%=0.8738万元
那么筹划后2500万利润全部税额合计:
如果开增值税专票(增值税14.563可在母公司抵扣,相当于是平了个独缴纳的增值税),企业实际纳税:200+(10.6311+0.8738)×4=246.02万
如果开普票,企业实际纳税:
200+(10.6311+14.563+0.8738)×4=304.2716万
所以筹划前后节约税金:
①1000-246.02=753.98万
②1000-304.2716=695.7284
节税比例高达:70-80%
结语:
实际上,不论任何性质的企业,均可以参考以上方案进行税务筹划。在享受税收优惠“核定征收”政策的同时,必须要保证三流一致,合法真实的享受地方政府税收政策。低税区按行业划分核定的行业税率为5%—10%(最高10%),最终综合税率3.5%-5.4%。
以上政策,属于低税园区特有的总部经济注册式招商,不需要企业实际经营办公,个独可享核定征收,直营园区采取的是一站式服务(开户,核名,刻章,代账…直到注销等)

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