抚州企业今年交去年的企业所得税

2023-03-01 12:10

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抵减的加计抵减额是否缴纳企业所得税那么，对于纳税人计入“其他收益”科目的这部分加计抵减的增值税税额，在计缴企业所得税时又该如何处理呢？
《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）的规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
企业纳税人取得的直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的增值税款属于财政性资金，除满足不征税收入相关规定外，均应计入企业所得税应纳税所得额缴纳企业所得税。
同时，鉴于按照现行企业所得税相关税收政策规定，增值税加计抵减优惠部分不符合不征税收入、免税收入的条件，因而，享受加计抵减增值税形成的收益也就不属于不征税收入、更非免税收入。抚州企业今年交去年的企业所得税
据此，享受“加计抵减政策”和“加计抵减15％政策”的纳税人，因加计抵减增值税而形成的收益，应作为应税收入计入应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税。
抵减的加计抵减额如何缴纳企业所得税
那么，上述加计抵减额应如何计入“其他收益”科目，缴纳企业所得税呢？抚州企业今年交去年的企业所得税
如果计提和抵减加计抵减额与实际缴纳增值税均在同一纳税年度，这个问题还不怎么明显，对于企业所得税的影响不大。
但是，如果计提、抵减加计抵减额与实际缴纳增值税不在同一纳税年度，如本案例中的计提和抵减加计抵减额（实际享受加计抵减优惠）的时间为2020年12月份，实际缴纳增值税是在次年2021年1月份，那对于所属年度应纳税所得额的计算，相应对于应缴企业所得税的影响就大了，特别是面临小型微利企业应纳税所得额条件临界点等税收优惠政策能否适用时，影响更大。
对于增值税加计抵减额，在计提时不做会计处理也不做企业所得税的处理，只需且应当自行单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。在实际缴纳增值税的当月，按享受的加计抵减额贷记“其他收益”科目，同时相应也就计入了企业所得税的应纳税所得额。
同时，已实际抵减的5万元加计抵减额也通过贷记“其他收益”科目，相应计入了2021年1月份的利润（应纳税所得额）。
综上，享受增值税“加计抵减（10％）政策”和“加计抵减15％政策”的纳税人，实际所抵减的加计抵减额计入企业所得税应纳税所得额的时点，既不是在计提加计抵减额的月份，也非实际抵减加计抵减额的月份，而是在实际申报缴纳已抵减加计抵减额后缴纳增值税（含申报应纳税额为0元）的当月，简单的说，在正常情况下就是“以加计抵减额实际抵减了增值税应纳税额的次月”，按所抵减的加计抵减金额贷记“其他收益”科目，同时相应计入当期的利润总额（应纳税所得额），缴纳企业所得税。
答：收入总额按照《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定执行，具体是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。

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